Entender o que é o imposto de renda retido na fonte ou IRRF é importante para todos, pela sua relevância e impacto cotidiano. Preparamos este artigo para te ajudar a aprender o cálculo do IRRF e seu cálculo simplificado.
É importante ressaltar o imposto de renda é complexo. Além de ser a maior fonte de receita do Estado, ele impacta empresas e pessoas físicas, incide sobre a renda e os proventos de contribuintes residentes no país ou residentes no exterior que recebam rendimentos de fontes no Brasil.
O imposto de renda é aplicado também a outros tipos de rendimentos como de aluguéis, rendimentos pagos entre pessoas jurídicas ou trabalho não assalariado. Para saber mais sobre a declaração do imposto de renda de pessoa física, clique aqui.
Há diversas maneiras de arrecadação, mas neste artigo focaremos especificamente no cálculo do imposto de renda retido na fonte – IRRF sobre a folha, ou seja, no retido mensalmente no salário de trabalhadores e pró-labore de sócios.
Cálculo do Imposto de Renda – IRRF
O cálculo do imposto de renda retido na fonte é baseado em uma tabela progressiva da Receita Federal, suas alíquotas dependem da faixa da base de cálculo na qual você se encaixa, que é composta de seus rendimentos mensais e as deduções.
O IRRF mais comum é aquele descontado do salário de pessoas físicas. Seu cálculo e pagamento é feito pela própria empresa empregadora ou empresas terceirizadas, responsáveis pelo cálculo da folha de pagamento e apuração dos impostos.
Confira abaixo a tabela com as diferentes faixas do imposto de renda:
Tabela IRRF
| Base de Cálculo (R$) | Alíquota (%) | Parcela a deduzir do IRRF (R$) |
| Até 2.112,00 | – | – |
| De 2.112,01 até 2.826,65 | 7,5 | 158,40 |
| De 2.826,66 até 3.751,05 | 15 | 370,40 |
| De 3.751,06 até 4.664,68 | 22,5 | 651,73 |
| Acima de 4.664,69 | 27,5 | 884,96 |
| Dedução para cálculo simplificado | 25% de R$ 2.112,00 | R$ 528,00 |
| Dedução por dependente: R$ 189,59 |
As informações foram extraídas diretamente do site da Receita Federal e as taxas de incidência, atual e de anos anteriores, pode ser encontrada no site da Receita Federal em Imposto de Renda de Pessoas Físicas (IRPF).
A primeira faixa salarial exibida na tabela é isenta de pagar este imposto. A partir desta, aparecem as outras faixas salariais e suas respectivas alíquotas.
Ao calcular a alíquota, por sua porcentagem, será então descontada uma quantia que pode ser deduzida deste valor e que se encontra na tabela. Outra dedução feita é em relação a quantidade de dependentes que o trabalhador possui, fixado em R$ 189,59 por dependente.
A base de cálculo para o IRPF se dá depois de descontado a alíquota de contribuição ao INSS, entre 7,5% e 14%, de acordo com os valores na tabela abaixo:
| Tabela INSS | |
| Salário | Alíquota que não acumula |
| Taxa de desconto até R$ 1.320,00 | 7,50% |
| Taxa de desconto entre R$ 1.320,01 e R$ 2.571,29 | 9% |
| Taxa de desconto entre R$ 2.571,30 e R$ 3.856,94 | 12% |
| Taxa de desconto entre R$ 3.856,95 e 7.507,49 | 14% |
| Teto INSS R$ 7.507,49 | Limite de contribuição – R$ 1.501,49 |
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Exemplos de cálculo de Imposto de Renda
Exemplo 1
Como exemplo temos um trabalhador com 1 dependente e salário mensal bruto de R$ 4.000,00.
1 – Subtrair a quantia destinada ao INSS:
| Salário R$ 4.000,00 |
| R$ 1.320,00 X7,5% = R$ 99,00 |
| De R$ 1.320,01 a R$ 2.571,29 (9%) = R$ 112,62 |
| De R$ 2.571,30 a R$ 3.856,94 (12%) = R$ 154,27 |
| De R$ 3.856,95 a 4.000,00 (14%) = R$ 20,02 |
| Valor do INSS a pagar: R$ 385,91 |
R$4.000,00 – R$ 385,91 = R$ 3.614,09
2 – Subtrair da base de cálculo a quantia que corresponde aos dependentes:
R$ 3.614,09 – R$ 189,59 = R$ 3.424,50
3 – Descontar a alíquota conforme sua porcentagem. Neste caso será de 15% e um desconto de R$ 513,67:
R$ 3.424,50 x 15% = R$ 513,67
Subtraia a parcela a deduzir do IRRF: R$ 513,63 – R$ 370,40= R$ 143,27
Vemos que a quantia a descontar, destinada ao imposto de renda, será no valor de R$ 143,27.
Se quisermos saber o salário líquido basta calcular: R$ 4.000,00 – R$ 143,27 – R$ 385,91 = R$ 3.470,81
Exemplo 2
No caso de trabalhador sem dependentes o cálculo se dá da seguinte forma:
Base de Cálculo para o IRRF:
INSS: R$ 4.000,00 – R$ 385,91 = R$ 3.614,09
Alíquota de 15%: R$ 3.614,09 x 15% = R$ 542,11
Parcela que deduz: R$ 542,11 – 370,40 = R$ 171,71
Neste exemplo a quantia a descontar que será destinada ao imposto de renda retido na fonte será no valor de R$ 171,71. Se quisermos saber o salário líquido basta calcular:
R$ 4.000,00 – R$ 385,91 – R$ 171,71 = R$ 3.442,37
Cálculo de IRRF Simplificado
A partir da MP nº 1.171/23 foi introduzido o cálculo simplificado de IRRF, que é opcional, mas pode ser mais benéfico ao contribuinte.
Ao optar pelo cálculo simplificado é deduzido 25% do valor máximo da faixa com alíquota zero da tabela progressiva, ao invés das deduções usuais (dependentes, INSS e pensão alimentícia). Atualmente o valor é R$ 2.112,00, portanto desconta-se R$ 528,00.
Exemplo de cálculo simplificado IRRF
Vamos tomar como exemplo um trabalhador com salário mensal bruto de R$ 4.000,00, como nos demais exemplos deste artigo.
| Salário | R$ 4.000,00 |
| Dedução de 25% do valor máximo isento | R$ 528,00 |
| Base de cálculo | R$ 3.472,00 |
O valor da base de cálculo é R$ 3.472,00, ao qual deverá ser aplicada a alíquota de 15% e dedução de R$ 370,40, conforme a tabela progressiva de IRRF.
Assim temos: (R$ 3.472,00 x 15%) – R$ 370,40 = R$ 520,80 – R$ 370,40 = R$ 150,40
Veja a comparação dos cálculos abaixo:
| Exemplo 1 | Exemplo 2 | Cálculo Simplificado | |
| Valor IRRF | R$ 143,27 | R$ 171,71 | R$ 150,40 |
| O cálculo simplificado é mais benéfico? | Não | Sim |
A partir dos exemplos contidos neste artigo, percebe-se que o cálculo simplificado pode mais benéfico para o trabalhador, a depender de suas particularidades. Portanto, é recomendada atenção ao decidir entre as modalidades.
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Importante: Cálculos com valores atualizados em 03/05/2023. Ao efetuar o cálculo considere os valores vigentes. A informações contidas neste post têm caráter informativo e ilustrativo.
